遇到民间借贷问题,拔打免费民间借贷咨询电话:-专业民间借贷律师为您服务!
法邦网  >    >  债务管理  >  债务管理  >  债务重组利得的差异分析,债务重组收益的所得税

债务重组利得的差异分析,债务重组收益的所得税

正在读取...  作者:北京民间借贷律师  来源:法邦网

【法谱中国】关联企业、集团公司之间的外国人就业证...

主讲嘉宾:邢洋律师

一、债务重组利得的差异分析

(一)会计上确认“资本公积——其他资本公积”的情形有三种:

1、债务人以低于应付债务的现金资产偿还债务,支付的现金低于应付债务账面价值的差额,计入资本公积;

2、债务人以非现金资产抵偿债务的,用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和小于应付债务账面价值的差额,作为资本公积;

3、以修改其他债务条件进行债务重组的,如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额,减记的金额作为资本公积;债务人涉及或有支出的,应将或有支出包括在未来应付金额中。结清债务时,如果或有支出未发生,应将该或有支出的原估计金额作为资本公积。

债务人通过债务重组通常情况下会获得收益,按照准则的要求,这部分重组收益不计入损益,而直接计入当期损益处理。另外,债务人以非现金资产偿还债务有时会发生损失。

(二)会计上确认“资本公积——其他资本公积”的三种情形的所得税处理分析如下:

1、债务人以现金资产偿还债务形成的资本公积。

由于债务重组是基于双方协商一致的基础上,重组后,支付的现金低于应付债务账面价值的差额不再支付。这部分差额实际上属于“因债权人缘故确实无法支付的应付款项”。按照现行所得税法的规定,应作为“收入总额”中的“其他收入”,直接调整当期应纳税所得额。

2、债务人以非现金资产抵偿债务形成的资本公积。

这部分资本公积,从税收的角度可以分成两部分:资产转让收益;其“差额”超过资产转让收益部分的债务重组收益。

资产转让收益应当调整应纳税所得额,确认资产转让所得;债务重组收益,则应当作为“收入总额”中的其他收入——“因债权人缘故确实无法支付的应付款项”处理。因此,对整个资本公积部分应全额调增当期所得。里,还有一种较为特殊的情况,即资本公积小于资产转让所得。例如,债权人应收账款的账面价值为234000元,债务人以账面价值l80000元,公允价210000元存货清偿,增值税税率为l7%。则,债务人确认的资本公积为:234000—180000—210000X17%=18300(元),小于资产转让所得30000元(210000—180000)。这是由于资产转让所得30000元与重组损失ll700元(210000+210000×17%一234000)相抵销的结果。由于债务人发生的重组损失不得扣除,因此,应以资产转让所得作为重组所得,即调增所得额30000元,而不是18300元。第三。以修改其他债务条件进行债务重组而形成的资本公积。按上述情形处理。

此外,以债务转为资本方式进行债务重组的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额,确认为“资本公积——股本溢价处理”。按现行政策规定,股本溢价不并人所得额征税。

二、债务重组“收益”的所得税

对债务重组“收益”的所得税处理可概括如下:

(一)债权人发生的债务重组损失,待符合“坏账”确认的条件时,报主管税务机关批准后可以扣除;

1、债务人发生的债务重组损失不得税前扣除;

2、债务人因债务重组形成的资本公积,应全额确认当期所得

(二)当以非货币性资产抵偿债务时,如果会计上形成的资本公积小于资产转让所得,应以资产转让所得确认重组业务所得。

以上就是债务重组利得的差异分析,债务重组收益的所得税的具体情况,希望能帮您解决您的问题。对司法实践中引发的纠纷,如果需要走诉讼程序,建议最好事先咨询相关的专家律师,以少走弯路,更好地解决自己所面临的问题。


延伸阅读:

一、债务重组的利得有哪些差异重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或重组后债务账面价值之间的差额.应计入营业外收入的情形就是债务重组利得。  会计上确认“资本公积——其他资本公积”的情形有三种:(一......

北京民间借贷律师温馨提示:

证据是实现债权人合法权益的最有力保障,它形成与协商签约、付款收息、跟进沟通、催款谈判、诉讼等全流程、各个细节,如果能做到主动取证、及时取证,必将让债权人实现权利事半功倍。
如果您遇到民间借贷问题,可以拔打免费民间借贷法律咨询电话:,专业民间借贷律师为您提供服务!
 

民间借贷纠纷流程

只有大律师才能影响诉讼结果
专业民间借贷律师温馨提示:
民间借贷,关系到当事人切身利益。维护当事人权益、避免借贷纠纷、为出借人出借款项的安全性进行分析并提出法律建议是民间借贷律师最基本的价值体现。确保借贷当事人利益达到最大化!
如果您遇到民间借贷问题,可以拔打免费民间借贷法律咨询电话:,专业民间借贷律师为您提供服务!

债务管理相关专题

债务管理热门专题

法邦民间借贷律师为您提供债务管理、债务管理办法、负债管理的相关案例、法律咨询、法律法规、法律文书、法律常识等内容!
如果您遇到民间借贷方面的问题,可以拔打我们的免费民间借贷咨询电话:15300045186。专业民间借贷律师为您服务。或发布:免费民间借贷法律咨询
法邦微信号:fabangwang
法邦网免费法律咨询热线: